REGIMEN CAMBIARIO – Conservación de documentos sobre operaciones de compra y venta de divisas / INTERMEDIDARIOS DEL MERCADO CAMBIARIO – Sanción por incumplimiento de la obligación de conservar documentos / DIVISAS – Obligación de conservar documentos a intermediarios del mercado cambiario / DOCUMENTOS – Obligación de conservación sobre operaciones de compra y venta de divisas Para la Sala, el artículo 3.° de la Resolución 21 de 1993 de la Junta Directiva del Banco de la República, impone a la persona que haya realizado la operación de cambio los siguientes deberes: i) conservar los documentos por el término de dos años; ii) presentarlos a las autoridades encargadas del control y vigilancia del régimen cambiario o dentro de las actuaciones administrativas que se inciaren para determinar la comisión de infracciones. El deber de conservar los documentos resulta indispensable para que las autoridades puedan ejercer cabalmente la vigilancia y control sobre el régimen cambiario, examinando tanto las declaraciones de cambio como los documentos que les sirvan de soporte. El incumplimiento de este deber entraba la función pública, y constituye infracción al régimen cambiario previsto en la Resolución 21 de 1993 de la JDBR. No bastaba, como lo entendió el Tribunal, con que se hubiesen presentado las declaraciones de cambio. Debía cumplirse, además, el deber de conservarlas por el término reglamentario y presentarlas a las autoridades cuando éstas así lo dispusiesen. Además, si se tiene presente que la facultad de la DIAN para sancionar las infracciones caduca en dos años según el artículo 6.° del Decreto 1746 de 1991, el incumplimiento del deber de conservar los documentos arrojaría sobre dicha entidad la carga de encontrarlos y menoscabaría injustamente el término dentro del cual puede ejercer sus atribuciones. CONSEJO DE ESTADO SALA DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO SECCION PRIMERA Consejero ponente: CAMILO ARCINIEGAS ANDRADE Bogotá D.C., treinta (30) de mayo de dos mil dos (2002) Radicación número: 05001-23-24-000-1997-1141-01(6939) Actor: LANDERS Y CIA. S.A. Demandado: DIAN Referencia: APELACIÓN SENTENCIA

Solo los clientes que compraron los siguientes productos: Membresía por un (1) año al Colegio de Abogados Administrativistas para Estudiantes, Membresía por un (1) año al Colegio de Abogados Administrativistas para Profesionales pueden acceder a este contenido.