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INVERSION EN ZONA DEL RIO PAEZ – Podía tratarse como deducción, renta exenta o descuento tributario / DEDUCCION POR INVERSION EN ZONA DEL RIO PAEZ – Debía solicitarse en el mismo año en que se efectuó la inversión / RENTA EXENTA POR INVERSION EN ZONA DEL RIO PAEZ – Se aplicaba al período siguiente del año de la inversión / DESCUENTO TRIBUTARIO POR INVERSION EN ZONA DEL RIO PAEZ – Se aplicaba al periodo siguiente del año de la inversión / PERDIDAS EN EMPRESA INVERSIONISTA DEL RIO PAEZ – La exención se solicitaba en los períodos gravables siguientesDe acuerdo con el artículo 5 de la Ley 218 de 1995, la Sala ha precisado que son tres los beneficios consagrados a favor de los inversionistas: La deducción prevista en el inciso primero de la norma, que debe hacerse efectiva en el mismo año gravable en el cual se efectuó la inversión, porque la prerrogativa va de la mano del desembolso y no se señala un período distinto para su aplicación. La renta exenta o el descuento tributario (menor valor del impuesto por pagar), por igual monto al valor invertido, para ser aplicados “al período siguiente” a aquél en el cual se realizó la inversión, sin que puedan aplicarse simultáneamente ambos rubros, puesto que no son concurrentes. Así mismo, la Corte Constitucional en sentencia C-130 de 1998, con ponencia del Magistrado Dr. José Gregorio Hernández Galindo, precisó el tratamiento tributario tanto de la renta exenta como del descuento tributario para las inversiones, que podía ser utilizado por el inversionista en el período gravable siguiente al de la inversión. De igual forma, se refirió al manejo exento de las utilidades líquidas o ganancias ocasionales obtenidas durante un período por las nuevas inversiones efectuadas en los municipios señalados legalmente, durante los cinco años siguientes a 1994, que constituían renta exenta por igual monto, para el período gravable siguiente. Y en caso de que las nuevas empresas generen pérdidas, existía la posibilidad de solicitar la exención en los períodos gravables siguientes, hasta completar el 100% del monto invertido.INVERSIONISTA EN ZONA DEL RIO PAEZ – Las opciones de renta exenta y descuento tributario eran para el período gravable siguientes / RENTA EXENTA POR INVERSION EN ZONA DEL RIO PAEZ – Era la opción permitida cuando la empresa generaba pérdidas / PERDIDAS EN EMPRESAS INVERSIONISTAS DEL RIO PAEZ – El beneficio sólo podía solicitarse a manera de renta exentaDe acuerdo con lo anterior, la Sala observa que el texto legal se detiene en discriminar las prerrogativas fiscales con las que contaba el inversionista, deducción, renta exenta o descuento, con la precisión de que si optaba por las dos últimas, su aplicabilidad era para el período gravable siguiente al que realizó la inversión. Ahora bien, el hecho de que el valor invertido se pueda llevar como renta exenta o descuento tributario en el año gravable siguiente, es decir, que coincida el período fiscal para utilizar el beneficio, no implica que su tratamiento fiscal sea idéntico y por ende, se pueda inferir que en caso de que la sociedad receptora de la inversión registre pérdidas, se podía “amortizar” o solicitar el monto invertido en los periodos gravables siguientes. En efecto, se observa que en el parágrafo del artículo 5° de la Ley 218 de 1995, el legislador se detiene en señalar que las utilidades o ganancias ocasionales obtenidas en un período, constituyen renta exenta para la vigencia siguiente, al igual que el monto invertido en los municipios enunciados en la misma Ley. De tal manera, que al contemplar el precepto legal una clara diferenciación en el tratamiento fiscal de la inversión en las empresas ubicadas en la Zona Páez [deducción, renta exenta y descuento tributario], cuando el legislador prevé la posibilidad de llevar la exención en los

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